Как заполнить журнал учёта и проверки электрооборудования

Правилами безопасности при работе с электрооборудованием пренебрегать запрещено. Потому принципиально важно верно заполнять учётные документы. Разберёмся, как документально оформить наличие электроинструмента и факт его своевременных проверок. Приведём журнал учёта электрооборудования, пример заполнения которого возможно скачать в конце материала.

Для чего нужен журнал учёта электрооборудования

Для избежания несчастных случаев при работе с электрической техникой принципиально важно соблюдать установленные нормы безопасности и эксплуатации:

• не допускать к работе с электрическим оборудованием неквалифицированный персонал;
• своевременно проводить опробования инструмента;
• регистрировать весть инструмент и электрооборудование, даты и результаты его опробований в особом журнале.

О необходимости ведения в организациях особых журналов учёта электрооборудования говорит приказ Минэнерго России от 13.01.2003 N 6 "Об утверждении Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей". Потребителями энергии, согласно правилам, являются граждане, предприниматели и организации независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, которые владеют электроустановками с напряжением от 1000 вольт и до 220 000 вольт.

 

Начальник организации обязан обеспечить:

• верное содержание, эксплуатацию и обслуживание инструмента;
• проведение опробований электрооборудования;
• подбор электротехнического персонала, своевременные медосмотры;
• обучение и проверку знаний такого персонала;
• назначение ответственного за электрохозяйство (при необходимости в каждом подразделении), который будет заниматься вопросами электробезопасности.

В правилах сказано, что в каждом структурном подразделении должен быть создан список техдокументации, утверждённый техническим начальником. В этот список, в частности, входят журналы учёта электрооборудования, в которых должен быть перечислен целый основной инструмент с указанием черт и инвентарных номеров. К журналам прилагаются инструкции, техпаспорта, сертификаты, акты опробований, измерений, ремонта и технического обслуживания. Слово "журналы" употребляется во множественном числе. Так какое количество бланков по электрооборудованию должна иметь компания?

какое количество журналов учёта электроинструмента должно быть в организации

Унифицированные формы документов к правилам не прилагаются, из чего возможно сделать вывод, что форма ведения такого учёта - произвольная.


Существует рекомендованная форма для учёта, проверки и опробований электроинструмента и вспомогательного оборудования к нему, которая приведена в приложении к правилам безопасности при работе с инструментом и приспособлениями (РД 34.03.204). Эти нормы были утверждены еще Минэнерго СССР 30 апреля 1985 года. Они не зарегистрированы Минюстом, а потому не являются нормативным актом.


С января 2016 года эксплуатация электроинструментов регулируется Правилами по охране труда при работе с инструментом и приспособлениями, утверждёнными приказом Минтруда России от 17 августа 2015 г. N 552н. Это официальный нормативно-правовой акт, который, но, не содержит никаких которых рекомендуют форм для бланков учёта.


В письме Минтруда России от 16.08.2016 N 15-2/ООГ-2956 государственные служащие разъясняют, что утверждённые в СССР правила РД 34.03.204 могут использоваться и сейчас в части, не противоречащей современным Правилам. Это значит, что привычный пример рекомендованной формы бланка проверок электрооборудования возможно применять для учёта инструмента. Наряду с этим стоит не забывать, что это не обязательная форма и возможно учитывать оборудование по-иному.


На практике довольно часто заводят пару учётных документов, касающихся электрических устройств и оборудования:

• для регистрации электрооборудования и электроинструмента;
• учёта, проверки и опробований электроинструмента и вспомогательного оборудования;
• отдельный журнал учёта проверок заземления электрооборудования.

Также разделяют проверки разных видов оборудования.


Для удобства возможно иметь 2 и 3 различных документа, но при проверках довольно, в случае если у вас будет один журнал, в котором будут перечисленны характеристики электрооборудования, инвентарные номера и, основное, результаты и даты проверок. Старая форма, рекомендованная правилами Минэнерго СССР, довольно полно отражает эти сведения.

Правила заполнения и ведения журнала

Документ ведёт намерено назначенный распоряжением начальника работник - ответственный за электрохозяйство. В каждом структурном подразделении назначается ответственное лицо и заводится отдельный журнал. Присвоенная группа по электробезопасности у ответственного должна быть не ниже третьей.


К оформлению бланка используются общие правила ведения первичных учётных документов: страницы необходимо пронумеровать, прошить, заверить печатью организации и подписью руководящего либо наделённого полномочиями лица. Печать ставится на бумажную полосу, которой приклеиваются концы шнуровки, так, чтобы часть попадала на заверительную надпись, а часть - на последнюю страницу.


В стандартной форме журнала содержатся такие сведения:

• порядковый номер записи;
• полное наименование инструмента;
• инвентарный номер;
• дата последнего опробования;
• причина проверки (плановая периодическая - раз в полгода; внеплановая - после ремонта);
• дата и результат опробования изоляции повышенным напряжением;
• дата и результат измерения сопротивления изоляции;
• дата и результат проверки заземления;
• дата и результат внешнего осмотра электрооборудования и опробования работы на холостом ходу;
• время следующей проверки по замыслу;
• ФИО и подпись сотрудника, проводившего проверку.

Приведём пример заполненного документа.

















Проводить опробования электрооборудования необходимо особыми устройствами в электролаборатории. В случае если таковой лаборатории на предприятии нет, то инструмент проверяют в лицензируемых организациях, имеющих нужное оборудование.


Пройдемся подробнее по графам журнала, разбираясь что именно и после какой проверки следует писать:

1. наименование электрического инструмента копируется из его технического паспорта - вписываем подробно с указанием марки и модели;
2. инвентарный номер должен быть присвоен и нанесён краской на корпус, принципиально важно занести его без ошибок;
3. в случае если опробование первое, то в графе "дата последнего опробования" показываем дату заводской проверки из техпаспорта. Если не первое, наблюдаем дату в журнале;
4. причина проведения опробования - или плановая, или после ремонта. Плановые проверки проводятся не реже одного раза в 6 месяцев, технический начальник может установить необходимость и более нередких опробований в зависимости от интенсивности эксплуатации оборудования;
5. при внешнем осмотре инструмента ищем сколы, проверяем крепления вилки, провод - на гибкость, заломы и нарушение изоляции. При тестировании работы на холостом ходу включаем инструмент в сеть, нажимаем "пуск", проверяя плавность нажатия, наличие посторонних шумов, запаха гари, искрения. По результату записываем - удовлетворительно либо неудовлетворительно;
6. сопротивление изоляции проверяют прибором называющиеся мегомметр. Проверку проводят 2 человека, один из них должен иметь группу по электробезопасности не ниже третьей. Прибор соединяется с инструментом, рукоятка вращается (или нажимается кнопка), пока стрелка мегомметра не приблизится к нулю. Показания фиксируются, после этого замеряются еще двумя методами. Величина показаний подобающа быть больше 0,5 Мом. В случае если все три измерения продемонстрировали обычный результат, записываем в графу - удовлетворительно;
7. исправность цепи заземления инструментов с заземляющими контактами на вилке проверяют омметром. Показания прибора должны стремиться к нулю. Прибор крепится к заземляющим контактам и железным деталям корпуса. Проверку проводит 1 человек. По итогам записываем - удовлетворительно либо нет;
8. пристально проверяем дату следующей проверки при внесении записи, особенно, в случае если ответственный за электрохозяйство работник установил сроки опробований чаще, чем раз в полгода;
9. проводящий опробование работник, заканчивая внесение записей в журнал учёта электрооборудования, ставит свою фамилию, инициалы и подпись.

Журнал учёта электрооборудования скачать безвозмездно doc

Скачать

Журнал учёта электрооборудования скачать пример заполнения

Скачать

Просмотрите также полезную информацию по вопросу задать вопрос юристу. Это возможно станет небезынтересно.

Ходатайство об аресте экс-главы Марий Эл Маркелова поступило в столичный суд

Ходатайство следствия о заключении в тюрьму бывшего главы Республики Марий Эл Леонида Маркелова, обвиняемого в получении взятки, поступило в Басманный райсуд Москвы, сообщила в пятницу РАПСИ пресс-секретарь суда Юнона Царева.

Незадолго до экс-глава ре­гиона был задержан по­ подозрению в получении взятк­и в очень большом раз­мере и был этапирован­ в Москву.
Как информирует Следственный комитет РФ, главным управлением ведомства было возбуждено дело по показателям правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 290 УК РФ (получение взятки), частью 5 статьи 291 УК РФ (дача взятки), частью 4 статьи 291.1 УК РФ (посредничество в получении взятки) в отношении бывшего главы республики и других лиц. По мнению следователей, Маркелов, занимая указанную должность, получил через доверенное лицо Наталию Кожанову взятку в размере около 235 миллионов рублей от соучредителя фабрики ОАО "Акашевская" Николая Криваша за покровительство и содействие при имущественной выплате средств государственной поддержки на развитие сельскохозяйственного комплекса.
Президент РФ Владимир Владимирович Путин Указом от 6 апреля принял отставку главы Республики Марий Эл самостоятельно. Маркелов руководил регионом в течение 16 лет с 2001 года.

Изучите еще нужную заметку по вопросу онлайн юрист бесплатно. Это вероятно будет интересно.

Арбитражный суд Москвы проведет 21 марта основные слушания по иску Федерального агентства ЖД транспорта (Росжелдор) о взыскании 16,9 миллиарда рублей с ЗАО "Стройпутьинвест", сказали РАПСИ в суде.

По данным следствия, Росжелдор взыскивает неустойку по двум договорам. В качестве третьего лица в деле участвует ФГУП "Единая группа клиента Федерального агентства ЖД транспорта".
На сайте сообщается, что группа компаний "Стройпутьинвест" была создана в 2003 году, она занимается промышленным и гражданским постройкой, и возведением объектов транспортной инфраструктуры.

Потерпевшие по уголовному делу в отношении фельдшера отделения скорой медицинской помощи ГУБЗ "Суоярвская ЦРБ" Ирины Щербаковой, не воспринявшей действительно и прервавшей звонок ребенка, находящегося в акватории Сямозера, просят по 10 миллионов рублей в качестве компенсации морального ущерба, сказали РАПСИ в пресс-службе Суоярвского райсуд Карелии.

По словам собеседницы агентства, в ходе первого совещания по существу потерпевшими были заявлены гражданские иски о компенсации морального ущерба, кое-какие из которых на сумму порядка 10 миллионов рублей. Следующее совещание по делу состоится 1 марта.
По мнению следователей, 18 июня 2016 года на пульт станции скорой медицинской помощи ГУБЗ "Суоярвская ЦРБ" поступил звонок от 12-летнего ребенка, находящегося в акватории Сямозера. "На изъятой следователями аудиозаписи четко слышно, как испуганным голосом на фоне криков других детей он молил о помощи: "Помогите, мы в Карелии, спасите нас пожалуйста, мы в озере, тонем". Фельдшер на другом конце провода в неотёсанной форме перебила ребенка, сказав, что диалог записывается, а номер телефона будет послан полиции. Ребенок, разумеется, не поверил тому, что услышал и постарался переспросить у дамы, но в ответ раздались только маленькие гудки", — сказано в сообщении Следственного комитета РФ.
Следствием было обнаружено, что разрыв связи случился поэтому со стороны диспетчерской. "Щербакова не только не уведомила иные экстренные службы, но и скрыла сам факт поступления звонка, не рассказала о нем даже начальнику и вообще не отразила в журнале регистрации вызовов. В итоге операция по спасению началась утром следующего дня, после того, как одна из выживших девочек вышла в деревню на берегу озера и сказала местным обитателям о случившейся трагедии", — пояснили в пресс-службе ведомства.
Щербаковой предъявлено обвинение в совершении правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 293 УК РФ (халатность).
Катастрофа случилась 18 июня 2016 года. Дети из лагеря "Парк-отель "Сямозеро" отправились вместе с инструкторами на прогулку по Сямозеру. Всего в составе группы был 51 человек, из них четверо взрослых. В то время как начался шторм, два каноэ с детьми вынесло на открытую воду, а рафт с их товарищами прибило к одному из островов. Оба каноэ опрокинулись, погибли 14 детей.
В декабре директору упомянутого выше лагеря в Республике Карелия Елене Решетовой, координатору лагеря Вадиму Виноградову и инструктору лагеря Валерию Круподерщикову было предъявлено обвинение в окончательной редакции по части 3 статьи 238 и статье 125 УК РФ (оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности, повлекшее по неосторожности смерть двух и более лиц; оставление в опасности).

ФНС Российской Федерации уточнила, что при заполнении декларации, начиная с отчетности за 2017 год, следует принимать в расчет новации, включённые в НК в конце прошлого года (письмо ФНС Российской Федерации от 9 января 2017 интернет. № СД-4-3/61@ "Об изменении режима учета расходов прошлых налоговых сроков").

Имеется в виду изменение режима учета расходов прошлых налоговых сроков при исчислении налога на прибыль компаний (подп. "в" п. 25 ст. 2 закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ "О введении изменений в части первую и вторую НК РФ и обособленные законы РФ"; потом – Закон № 401-ФЗ).

Так, в срок с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу на прибыль за отчетный срок не может быть снижена на сумму расходов, полученных в прошлых годах, свыше чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

С учетом данных изменений, в декларации по налогам по налогу на прибыль (приказ ФНС Российской Федерации от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@) показатели строчков 110 Страницы 02, и 010, 040-130, 150 Приложения № 4 к Странице 02, строки 080 Страницы 05, строчков 460, 470 и 500, 510 Страницы 06 формируются с учетом ограничения расходов в сумме 50% базы для обложения налогами.

В Приложении № 4 к Странице 02 показатель по строке 150 "Сумма расхода либо части расхода, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) срок - всего" не может быть больше 50% показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) срок". В Странице 06 показатели строчков 470 и 510 "Сумма расхода, признаваемая в отчетном (налоговом) сроке с целью налогообложения" не в состоянии быть больше 50% показателей, соответственно, по строке 450 "Налоговая база от капвложений в акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по строке 490 "Налоговая база от осуществления иных инвестиций".

ФОРМЫ

декларация по налогам по налогу на прибыль компаний (КНД 1151006)

декларация по налогам по налогу на прибыль зарубежной компаний (КНД 1151038)

Другие формы
Наряду с этим, в остатках неперенесенных расходов на начало налогового срока (строки 010, 040-130 Приложения № 4 к Странице 02 и строки 460 и 500 Страницы 06) могут в том расходы, полученные плательщиками налогов начиная с расходов за 2007 год. В этом случае действует норма, соответственно которой снято лимитирование по переносу расходов прошлых лет на будущее лишь на протяжении 10 лет. Данная норма используется в отношении расходов, полученных плательщиками налогов за налоговые сроки, начинающиеся с 1 января 2007 года (п. 16 ст. 13 Закона № 401-ФЗ, ст. 283 НК РФ).

В декларации по налогам по налогу на прибыль зарубежной компании (приказ МНС Российской Федерации от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1) сумма расходов, уменьшающих налоговую базу за текущий отчетный срок, указывается по строке F "Общая сумма переносимого расхода (по обособленному расчету)" (код стр. 300) разделения 5 кроме того с учетом употребления новых положений ст. 283 НК РФ.

Добавим, что лимитирование по размеру расходов не распространяется на организации, к каким используются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль (п. 1.2, п. 1.5-1.5-1, п. 1.7-1.8, 1.10 ст. 284, п. 6-7 ст. 288.1 НК РФ).

Переносить расходы прошлых лет без ограничений по размеру могут (п. 2.1 ст. 283 НК РФ):

• резиденты технико-внедренческой особенной экономической территории, и компаний - резидентов туристско-рекреационных особенных экономических территорий, объединенных решением Руководства РФ в кластер;
• участники местных соинвестиционных проектов;
• участники свободной экономической территории;
• резиденты местностей опережающего развития экономики;
• резиденты свободного порта Владивосток;
• участники Особенной экономической территории в Магаданской области;
• резиденты Особенной экономической территории в Калининградской области.

Напомним кроме того, что декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно подавать по новой форме.

Российский альянс автостраховщиков РСА установил, как поэтому будет функционировать система бесперебойности продажи электронных полисов ОСАГО. Глава государства Общероссийского альянса страховщиков (ВСС) и РСА Игорь Юргенс поведал, что для этого было решено внедрить позитивный опыт деяния правил единого агента РСА при продажах бумажных полисов.

В случае если по техническим причинам страховщик не сумеет заключить электронный контракт ОСАГО с заказчиком, то последнего (с его согласования) переадресуют на интернет сайт другого страховщика. Вдобавок интернет сайт будет предложен незапланированным выбором по номеру ПТС. Участие в системе замещения будет неукоснительным для всех участников РСА, и исходя из этого "замещающий" страховщик не сумеет отказать в заключении электронного договора. Поясняется, что для этой цели организации будут гарантированы со стороны РСА нужным числом номеров е-полисов.
По оценке Игоря Юргенса, такое решение гарантирует по-максимуму вероятную степень защиты прав покупателей на заключение договора ОСАГО и сбалансирует работу страховщиков.
Напомним, принцип единого агента, который взял за базу РСА, заключается в следующем. Организации, имеющие филиалы в некоторых трудных регионах, реализовывают бумажные полисы ОСАГО от лица иных организаций, которые в таких регионах соответственно не продемонстрированы и не могут реализовывать там полисы. Такая система была запущена 2 августа этого года и на сегодняшний день действует в 16 регионах. В частности в Волгоградской, Мурманской, Челябинской и Ивановской областях, а также в Краснодарском крае и Республиках Башкортостан и Татарстан. К слову, на этой неделе к регионам-участникам соглашения присоединилась Саратовская область, это случилось 6 декабря.
Добавим, что с 1 января 2017 года страховые организации будут должны гарантировать возможность заключения электронных контрактов ОСАГО с всяким обратившимся лицом. РСА подчернул, что кое-какие организации начали продажу электронных полисов с 1 июля 2015 года без принуждения. Сообщается, что за это время было заключено свыше 350 тыс. контрактов.

Как верно удержать и в какой период перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты работников, в частности с оплат за первую половину месяца - авансов? Этот вопрос довольно часто тревожит налоговых агентов - работодателей. В правилах оплаты НДФЛ с аванса имеется пару специфических моментов, в коих мы сейчас разберёмся. В статье вы отыщете простые примеры расчёта налога с описанием периодов оплаты.

Правила удержания НДФЛ с заработной платы и аванса в общем случае

Зарплата по ТК перечисляется сотрудникам не менее часто, чем раз в пятнадцать дней. Дни оплат фиксируются в рабочем, коллективном контрактах либо в ПВТР определённой компании. Выплачивать заработную плату возможно и более часто - запрета закон не содержит, но большой промежуток между оплатами - полмесяца. Обычно заработную плату в компаниях переводят работникам двукратно:

• авансом
• итоговой оплатой оставшейся суммы.

Наряду с этим дни оплат закрепляются не промежутком времени (всякие 14 дней), а определёнными календарными датами. Допустим, всякое 8 и 25 число месяца. По общему правилу статьи 226 НК РФ российские организации исчисляют, удерживают и переводят в бюджет НДФЛ с доходов своих сотрудников. Это делается не позднее следующего дня после оплаты финансовых сумм. Но в определении момента практической зарплаты имеется один нюанс. Та же статья НК в пункте 6 именует датой практического получения дохода в виде заработной платы последний день отработанного месяца. Получается, что доход, уплаченный сотрудникам ранее этого периода - авансом, по обстоятельству не считается полученным, а значит и налог с его суммы не перечисляется в бюджет. ФНС в Письме от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/4999 разъясняет, что НДФЛ с заработной платы за первые полмесяца (аванса) работодатели исчисляют, удерживают и переводят в бюджет по результатам окончательного месячного расчёта. Лишь так удается совместить два правила, которые определены в статье 226 НК РФ:

• оплата налога совершается лишь после оплаты дохода;
• доход в виде заработной платы считается уплаченным в последний день месяца.

 

Пример оплаты НДФЛ с аванса и заработной платы

Чтобы совсем осознать принцип оплаты процента с дохода сотрудника в бюджет, приведём пример.


ООО "Деревня" в правилах трудового распорядка определило даты перечисления заработной платы: 25 число всякого месяца - частичная зарплата авансом, 8 число - окончательный расчёт по заработной плате. 25 июня работнику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не держался и в бюджет не перечислялся. 8 июля работник получил окончательный расчёт по заработной плате за июнь (она одинакова 30 000 рублей) за минусом 13% - 16 100 рублей. ООО "Деревня" переводит в бюджет 13% со всей суммы, уплаченной сотруднику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП сотрудника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей. Соблюдены оба правила: заработная плата считается практически полученной, поскольку месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за оплатой суммы.


ООО "Деревня" может предпочесть и иной вариант расчёта и удержания налога с аванса сотрудника, не преступая наряду с этим установленный законом период перечисления 13% в бюджет. 25 июня перевести сотруднику часть заработной платы с уже учтённым налогом: НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300. Работник получит 8 700 рублей. Но в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до оплаты заработной платы 8 июля числится на счёте 68 "Расчёты по НДФЛ". Тогда 8 числа сотрудник получит оставшуюся зарплату за вычетом 13%: 20 000 - 13% = 17 400 рублей. Удержанный во второй раз налог одинаков 2 600 рублей. В положенный период (не позднее 9 июля) ООО "Деревня" переведёт в бюджет всю сумму сбора: 1 300 + 2 600 = 3 900 рублей.


На примере мы видим, что сумма к оплате и период расчёта с бюджетом остались однообразными. Поменялась лишь схема удержания НДФЛ с дохода сотрудника.

 

Периоды перечисления НДФЛ в таблице

Вид дохода	Период перечисления НДФЛ налоговым агентом	На базе:
ЗП за часть месяца (задаток)	День перечисления НДФЛ с ЗП за месяц (при окончательном расчёте)	п. 2 ст. 223 НК РФ
ЗП за месяц, в частности за частичный при увольнении (окончательный расчёт)	Не позднее следующего дня после практической оплаты финансовой суммы	п. 2 ст. 223 НК РФ; п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпускные и оплаты по больничному странице	Не позднее наступления последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные либо пособие по болезни	п. 6 ст. 226 НК РФ
Уплата в натуральной форме, материальная выгода, забытый обиду долг	Не позднее следующего дня после оплаты дохода (при уплате в натуральной форме НДФЛ удерживают из любых иных финансовых оплат)	пп. 2 п 1 ст 223 НК РФ; п. 4 ст. 226 НК РФ

 

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и заработной платы

Мы узнали, что удержать 13% работодатель может уже при оплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он должен в день окончательного расчёта (либо на следующий день) - при получении работником оставшейся части заработной платы за отработанный месяц.


Но бывают ситуации исключительные, когда налог и держится, и переводится в бюджет вместе с оплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

 

Первый случай - оплата аванса в конце месяца

В случае если компания в ПВТР определит график зарплаты , в котором оплата первой части нужно будет на последнее число месяца, то НДФЛ нужно будет переводить в бюджет в другом режиме. Окажется, что дата оплаты аванса и получения дохода в виде зарплаты совпадут, а значит работодатель должен перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые продемонстрированы в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804. Суд признал честными притязания налоговой службы об оплате подоходного налога сразу после оплаты аванса. Компания же переводила сумму в бюджет один раз в тридцать дней после даты окончательного расчёта. По результатам этого судебного спора компанию наказали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за задержку оплаты налога. Таким образом сейчас, учитывая практику судов, компаниям, выплачивающим авансы в конце месяца, нужно будет переводить налог двукратно. В случае если ваша компания придерживается такого графика, то несложнее определить другую схему зарплаты , и перечислять НДФЛ в простом режиме.

Пример оплаты НДФЛ при оплате аванса в последний день месяца

ООО "Город" выплачивает первую часть трудовой уплаты за июнь в последний день месяца - 30 июня, а окончательный расчёт по заработной плате совершается 15 июля. Общество должно перевести НДФЛ в казну двукратно:

• не позднее 1 июля
• не позднее 16 июля.

В противном случае ООО "Город" угрожает штраф и пени.

 

Второй случай - оплата заработной платы в 3 периода

Компания вправе определить трехступенчатый график зарплаты , но более часто заработную плату выплачивают в 3 периода, в случае если к моменту окончательного расчёта на счету компании мало средств. Тогда долг по зарплате переводится сотрудникам сверх того - третьим платежом. НДФЛ при таких обстоятельствах уплачивается в казну в особенном режиме. При оплате аванса налог не перечисляется (помимо совпадения даты перечисления с последним числом месяца). Вместе с оплатой первой части заработной платы в бюджет переводят НДФЛ с аванса и этой части заработной платы. При оплате оставшейся суммы перечисляется налог с остатка.

Пример оплаты НДФЛ при оплате заработной платы тремя частями

Заработная плата работника 30 000 рублей, перечисляется одинаковыми частями в 3 периода. ООО "Село" уплатило сотруднику 25 июня - 10 000 рублей. НДФЛ не держался. 8 июля работник получил первую часть заработной платы (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора - налог удержан в частности из аванса. Сумма налога (10 000 + 10 000) * 13% = 2 600 рублей. направляется в бюджет не позднее 9 июля (при выпадении даты на выходной период переносится на понедельник). Во второй раз работник получит 10 000 - 2 600 = 7 400 рублей. Третья часть зарплаты (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы - 1 300 рублей. перечисляется в казну не позднее 13 июля. Сотрудник получает еще 8 700 рублей.

 

Третий случай - оплата премии в один момент с авансом

Еще одна исключительная и спорная обстановка, когда премию работнику платят в один момент с авансом. Госслужащие Министерства финансов полагают верным удерживать НДФЛ прямо при оплате премии. Они относят премию к разряду активизирующих оплат, не считая зарплатой , и настаивают на перечислении налога в бюджет в момент выдачи средств (Письмо от 27.03.2015 N 03-04-07/17028). 13% с аванса наряду с этим переводить в казну не необходимо. Но судьи не разделяют мнение министерства. Имеется практика судов, которая показывает, что премия за трудовые результаты и достижения - элемент зарплаты . И датой получения дохода в виде премии можно считать последний день месяца (Распоряжение АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013). Но, чтобы избежать споров с инспекцией и не доводить дело до суда, предпочтительнее перечислить НДФЛ в казну сразу после оплаты премии или начислять активизирующие оплаты при окончательном расчёте по результатам месяца.

Пример оплаты НДФЛ при оплате премии вместе с авансом

ЗП сотрудника 30 000 рублей выплачивается двукратно по 10 000 рублей (задаток) и 20 000 рублей (окончательный расчёт). ООО "Мегаполис" 25 июня перечислило работнику 23 050 рублей.: задаток 10 000 рублей. и премию 13 050 рублей. До 26 июня компания удержала и оплатила в бюджет НДФЛ в сумме 1950 рублей. (13% от премии в сумме 15 000 рублей.). Вторую часть зарплаты сотрудник получил 8 июля в сумме 16 100 рублей. Налог с аванса и другой части заработной платы перечисляется 8 либо 9 июля. Он одинаков 4 900 (30 000 * 13%).

 

Популярные вопросы FAQ

Рассмотрим вопросы, которые тревожат работодателей при удержании и перечислении в бюджет подоходного налога с авансов сотрудников.

 

Как платить НДФЛ, в случае если работник заболел во второй половине месяца и ему начислена лишь часть заработной платы в виде аванса?

Такая обстановка станет проблемой, в случае если задаток сотруднику уплачен без удержания и учёта тринадцатипроцентного сбора, а заработная плата наряду с этим начисляется одинаковыми частями по обстоятельству отработанного времени. Так как тогда, в случае если за вторую часть месяца из-за болезни заработная плата не начислялась, налог платить не с чего. Исходя из этого, чтобы избежать следствий неуплаты налога, когда зарплата перечисляется одинаковыми частями всякие полмесяца, бухгалтерии предпочтительнее уменьшать авансы на сумму НДФЛ. Тогда, в случае если сотрудник заболеет и не получит часть уплаты за вторую половину месяца, 13% с уплаты его труда уже будет числиться на счёте 68 "Расчёты по НДФЛ", и сумма переводится в бюджет в положенный согласно законодательству период.

 

Что, в случае если НДФЛ с аванса перечислен ранее дня оплаты заработной платы за месяц?

В случае если перечислить 13% в казну ранее установленного в законе периода, возможно столкнуться со следующей проблемой. Налоговая служба не признает поименованную сумму налогом, и посчитает обязанность налогового агента - работодателя не выполненной соответственно п. 9 статьи 226 НК РФ. Такое пояснение дано в Письме Министерства финансов от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@. Госслужащие Министерства показывают и на то, что засчитать сумму налога оплаченного заблаговременно в счёт будущих платежей не окажется - нужно будет оформлять возврат. Так как процент будет оплачен не с доходов сотрудника, а из собственных средств работодателя. НДФЛ в полной сумме необходимо будет уплачивать еще раз - в верный период. По общему правилу процент в бюджет перечисляют в день практической оплаты второй половины зарплаты (день окончательного расчёта) либо через день после него (не позднее). Иначе образуется задолженность со всеми проистекающими следствиями.

 

Что угрожает налоговому агенту за нарушения периодов перечисления НДФЛ в бюджет?

В случае если налоговый агент перечислит сбор позднее периода, то за ежедневно опоздания с оплатой начисляются пени по ст. 75 НК РФ. И по статье 123 НК РФ работодателю угрожает штраф - 20% от суммы неуплаченной вовремя суммы. Для расчёта пени сумма задолженности умножается на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ и на количество суток задержки. Ставка рефинансирования в 2016 одинакова Ключевой ставке Банка Российской Федерации, которая изменяется. Для расчёта пени берется то значение Ключевой ставки, которое действовало на момент задержки. Обратите всеобщее пристальное внимание, что с 14 июня 2016 года ставка ЦБ одинакова 10,5%, а с 1 января 2016 до 14 июня её значение было 11%.


Например, компания опоздала на 4 дня с перечислением налога в сумме 16 000 рублей (сумма переведена 10 июня 2016, вместо 6 июня 2016). Сумма пени одинакова 16 000 * 11%/300 * 4 = 23 рубля 46 копеек. А штраф за невыполнение обязательства по перечислению налога составит 16 000 * 20% = 3 200 рублей.


В случае если же НДФЛ заплачен преждевременно, а в положенную дату налог переведён с заработной платы за минусом оплаченной суммы, то инспекция посчитает часть не оплаченной. Пени начисляются на переведенную ранее времени сумму начиная с даты оплаты другой части налога.