ИП на ОСНО — учет и КУДиР

Учет и отчетность ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения. Если предприниматель выбрал общую систему налогообложения, эта статья окажет помощь разобраться с трудностями учета ИП с учетом изменений 2017 года. В статье будут рассмотрены правила перехода и использование ОСНО для ИП в 2017 году, методы ведения бухучета и книги учета доходов и затрат. Дадим ответы на довольно часто задаваемые вопросы.

Общая система налогообложения (ОСНО) является для составления отчетности самой сложной и подразумевает большую налоговую нагрузку. ОСНО не освобождает от уплаты налогов либо от сдачи отчетности. Обязанность использовать ОСНО появляется у предпринимателей, которые в силу каких-либо событий не используют особый налоговый режим.


Использование ОСНО снимает ряд ограничений, которые накладывают, к примеру, ЕНВД либо патент. Не исчерпывается размер выручки либо число работников. ИП, использующие ОСНО, относятся к плательщикам НДС.


ОСНО является основным налоговым режимом на территории РФ. Если ИП снова прошёл регистрацию либо вовремя не подал заявление о переходе на ЕНВД, ЕСХН, ПСН либо УСН, к нему будет применена общая система налогообложения.

Ведение бухучета

Согласно действующему законодательству ИП вправе не новости бухучёт (пп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Но в случае если на этот факт взглянуть иначе: "кнут" убрали, но "пряник" остался.


В первую очередь, бухучёт для ИП — средство раннего оповещения о настоящем состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном применении активов, и окажет помощь не допустить банкротство.


В верно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

№	Виды учета	Решаемые неприятности
1	Бухгалтерский	Контроль над материальными и трудовыми ресурсами Распределение денежных потоков Выявление прибыли (убытков)
2	Управленческий	Планирование действенного применения средств Оценка рентабельности
3	Налоговый	Составление налоговой отчетности

Полученные плюсы от ведения учета очевидно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухучета разрешает предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав выговор в нем лишь на интересующих его позициях: к примеру, на сохранности активов, действенном применении средств и распределении денежных потоков.


В данной статье не будем останавливаться на методах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.

Ведение книги учета доходов и затрат

Доходы и затраты для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и затрат личных предпринимателей (КУДиР). Порядок отражения доходов и затрат утвержден приказом Министерства финансов Росиийской Федерации и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (потом Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку.


КУДиР ведется на бумажном носителе либо в электронном виде. При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).


КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем странице указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения. Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п. 8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).


Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления.


КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для разных видов деятельности предусмотрены различные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть вполне заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех прибыльных и расходных операций.


В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, исполнения работ и оказания услуг, и цена имущества, полученного бесплатно.


Доходы от реализации ОС и НМА определяются как отличие между ценой реализации и их остаточной ценой.


Под затратами понимаются практически произведенные и документально подтвержденные затраты, конкретно связанные с получением доходов.


Затраты, конкретно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

• материальные затраты;
• затраты на зарплату ;
• амортизационные отчисления;
• другие затраты.

Особенности отражения затрат разъяснены в разделах IV–XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430.


Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п. 48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Книга учета доходов и затрат

ЕНВД и ОСНО в один момент в 2017 году

Если ИП занимается несколькими видами деятельности, то вероятно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 статьи 346.29 НК РФ, могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты налога добавленой стоимости, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.


Из различия налоговых баз и ставок налога появляется необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения нужно обособленно учитывать доходы и затраты.


Способ ведения раздельного учета непременно закрепите в Учетной политике. Обрисуйте порядок учета доходов и затрат, порядок распределения общих затрат. Особенное внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика снабжает точное разделение "входного" НДС.


Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, использующим в один момент ОСНО и ЕНВД:

• принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
• включаются в цена товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
• по товарам (работам, услугам), которые употребляются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

Как ИП перейти с ОСНО на УСН

Переход на УСН осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. ИП вправе перейти на УСН с ОСНО лишь В первую очередь нового год (с 1 января).


ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего год , уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря, предшествующего года, начиная с которого они переходят на УСН (ст. 346.13 НК РФ).

---

Скачать Книгу учета доходов и затрат для ИП на ОСНО (пример)

Скачать

КУДиР для ИП на ОСНО также возможно вырабатывать и новости в программе Бухсофт Предприниматель.